Artiklar i detta avsnitt

Se fler

Önskar du personlig hjälp att komma igång med systemet eller specifika moduler? Våra Blikk-konsulter erbjuder både uppstartskurser och rådgivning.

Möjliga riskfaktorer kopplat till tjänster/uppdrag vid allmän riskbedömning

Avatar
Caroline Persson
  • Uppdaterad
Följ

I enlighet med penningtvättslagen måste din byrå upprätta en allmän riskbedömning, där samtliga tjänster/uppdrag som ni utför (och tillhörande riskfaktorer) ska listas.

För att underlätta ditt ARB-arbete har vi sammanställt exempel på några av de vanligaste tjänsterna/uppdragen samt tillhörande delar och riskfaktorer. 

OBS! Kom ihåg att den allmänna riskbedömningen ska vara genomarbetad, detaljerad och anpassad efter din verksamhet. Det är därför av största vikt att nedanstående exempel betraktas som inspiration och att du anpassar svaren utifrån din byrås verksamhet!

 

Löpande redovisning inkl. projektredovisning

Delar som kan ingå i uppdraget   Riskfaktorer
Kundfakturor
  • Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras vilket kan medföra att transaktioner som kan innefatta penningtvätt ingår i bokföringen
  • Onormalt mycket kreditfakturor
  • Kontantfakturor där det inte är motiverat
  • Kundfakturor som verkar sakna affärsmässighet 
  • Plötslig ökning av fakturor eller värdet på fakturor till en viss mottagare utan rimlig förklaring
  • Försäljningsfakturor och inköpsfakturor för samma transaktion, på samma eller näst intill identiska belopp
  • Storlek eller frekvens av fakturor är inte konsekvent med kundens normala transaktionsmönster
  • Orimligt höga eller låga priser i förhållande till marknadspriser
  • Överdrivna eller ovanliga provisioner eller ersättningar till agenter/återförsäljare
  • Fakturor till kunder i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar till Sverige som innefattar penningtvätt
Leverantörsfakturor
  • Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras
  • Angivet BG/Plusgiro överensstämmer inte med den som ställt ut fakturan
  • Kontantfakturor där det inte är motiverat
  • Risk för att uppgifter från leverantörsfakturor används till förfalskade fakturor, t.ex. nätfiske av e-post med fakturor
  • Ospecificerade fakturor, särskilt konsultarvoden och från närstående eller utländska företag i högriskländer
  • Ovanliga inköp som verkar sakna koppling till den bedrivna verksamheten
  • Plötslig ökning av fakturor eller värdet på fakturor från en viss leverantör utan rimlig förklaring
  • Storlek eller frekvens av leverantörsfakturor är inte konsekvent med kundens normala transaktionsmönster
  • Orimligt höga eller låga priser i förhållande till marknadspriser
  • Inköp via mellanhänder där detta inte är affärsmässigt motiverat
  • Överdrivna eller ovanliga provisioner eller ersättningar till agenter/återförsäljare
  • Fakturor från leverantörer i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar från Sverige som innefattar penningtvätt
Bokföring av löneunderlag
  • Fiktiva eller felaktiga ersättningar
  • Ersättning till anställda som slutat sedan länge eller som inte verkar ha arbetat i verksamheten
Bokföring av andra underlag 
  • Inbetalningar som inte motsvaras av kundfaktura eller från oklara avsändare
  • Utbetalningar som inte motsvaras av leverantörsfaktura, kvitto eller löneutbetalning
  • Kontantbetalningar eller ovanliga och anonyma betalningsmedel såsom postväxel och kryptovalutor där så inte är motiverat
  • Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker
  • Oväntade och förtida återbetalning av lån som avviker från det normala
  • Inköp av investeringsvaror som snabbt säljs vidare när detta inte ingår i den normala affärsverksamheten
  • Ovanliga eller avvikande transaktioner med hänsyn till den normala verksamheten
  • Aktieägartillskott och lån från fysiska personer
Bokföring av dagskassor
  • För höga dagskassor (kan bero på inblandning av vinster från brottslig verksamhet)
  • För låga dagskassor pga t.ex. "svarta" löner 
  • Brister i kassaregistersystem och i rutiner för avstämning av kassaregister

 

Betalningar

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Förberedelse för betalningar
(kunden utför)
  • Betalning till felaktiga BG/Plusgiro
  • Utbetalningar som inte motsvaras av leverantörsfaktura, kvitto eller löneutbetalning
  • Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer
Utför betalning åt kund
(tillkommande risker)
  • Flytt av likvida medel mellan konton, särskilt om de involverar utländska banker, när detta inte är affärsmässigt motiverat
  • Flytt av likvida medel mellan koncernföretag eller närstående företag när detta inte är affärsmässigt motiverat
  • Betalningar som sker via utländska banker när mottagare inte kan identifieras eller inte stämmer med underlag för betalning

 

Momsdeklaration

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån sköter redovisningen
  • Momsupplägg såsom karusellhandel, felaktig vinstmarginalbeskattning m.m.
  • Felaktiga momsdeklarationer för att påverka moms för egen eller annans vinning 
Kunden sköter redovisning byrån upprättar deklaration
  • Se identifierade risker som rör löpande redovisning ovan.

 

Lönehantering åt kund

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Upprätta lönekörning, inkl. utlägg
  • Fiktiva eller orimliga ersättningar till anställda
  • Utbetalning till fiktivt anställda
  • Orimligt hög andel tillfälligt anställda när det inte är motiverat av affärsverksamheten
  • Anställda bosatta utomlands / saknar personnummer när det inte är motiverat av affärsverksamheten
Kunden sköter löner,
byrån upprättar AGI
(tillkommande risker)
  • Utbetalning har skett till andra personer eller med andra belopp än vad som framgår av underlag
Extern byrå upprättar lönekörning,
byrån upprättar AGI
  • Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga upp misstänkta transaktioner, se risker ovan
Rapportering till Försäkringskassan /
Arbetsförmedlingen – byrån gör lönekörning
  • Inrapportering baseras på felaktiga underlag
Rapportering till Försäkringskassan /
Arbetsförmedlingen – kunden/extern byrå gör löner (outsourcad) 
  • Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in misstänkta transaktioner

 

Period- och årsbokslut

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån har upprättat
löpande redovisning
  • Önskemål om ovanliga eller orimliga bokslutsdispositioner för att påverka resultat eller ställning
  • Ovanligt hög omsättning i förhållande till verksamhetens omfattning
  • Ovanliga förändringar i resultat av oklara skäl 
  • Investeringar och tillskott som inte stämmer överens med kundens ekonomi eller förväntade beteende
  • Transaktioner sker med förlust när detta inte har någon naturlig förklaring eller verkar bekymra företagsledningen
  • Avstämningar med närstående personer och bolag indikerar ovanliga eller oväntade transaktioner
Extern byrå har upprättat löpande redovisning (tillkommande risker)
  • Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner, se risker ovan
  • Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in misstänkta transaktioner
Kunden gör löpande redovisning själv (tillkommande risker)
  • Byråns rimlighetsbedömningar och kontroller av underlag fångar inte in misstänkta transaktioner

 

Årsredovisning

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån har upprättat bokslut
  • Redovisningsinformation stämmer inte överens med årsredovisningens övriga delar
  • Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten
  • Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet
  • Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få materialet klart
Annan byrå har upprättat bokslut
  • Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in vilseledande information
Kunden gör bokslut själv
  • Byråns rimlighetsbedömningar och kontroller fångar inte in vilseledande information

 

Extern rapportering

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Extern rapportering
  • Risk för att byrån medverkar till att ta fram underlag till intyg och rapporter som är felaktiga för att t.ex. dölja verkliga förhållanden
  • Rapportering baseras på felaktiga underlag
  • Byrån saknar tillräcklig kunskap om kunden, kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska rapporteras
  • Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få rapporten klar

 

Inkomstdeklaration

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån har upprättat bokslut
  • Skattemässiga justeringar 
  • Fiktiva/felaktiga underskottsavdrag
Biträde med andra bilagor än de som baseras på redovisningen
  • Fiktiva / felaktiga underlag 
  • Byrån saknar tillräcklig kunskap om den verksamhet som ska deklareras
  • Skattemässiga justeringar
Upprätta K10
  • Felaktiga ingångsvärden 
Upprätta K10 i fler bolag än de som omfattas av uppdraget
  • Felaktiga underlag för andra bolag som inte fångas av rimlighetsbedömning
Upprätta K10  eller inkomstdeklaration för t.ex. ägare
  • Byrån har inte full insyn i kundens verksamhet. 
Extern byrå upprättat bokslut
  • Byrån har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner, se risker ovan

 

Intyg

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Generella risker
  • Fristående intygsuppdrag där kunden anlitar annan byrå för revision eller anlitar redovisningsbyrå som byrån saknar relation med
  • Byrån saknar tillräcklig kunskap om kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska intygas
  • Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få intyget klart
  • Risk för att byrån medverkar till ett felaktigt utformat intyg som kan användas för att dölja misstänkta transaktioner
  • Oklart vad intyget ska användas till / kunden saknar kännedom om transaktioner som ska intygas
Apportegendom m.m.
  • Apportegendom, särskilt övervärderad eller som byggs upp via konton där det sker insättningar av kontanter
  • Fiktiv egendom eller egendom som har sitt ursprung i brott används för kapitalökning

 

Rådgivning

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Affärsutveckling
  • Verksamheten ändras som kan öka risken för att verksamheten utnyttjas för penningtvätt eller finansiering av terrorism
  • Bolaget ändrar verksamhet och den nya verksamheten innebär förändrad risk för penningtvätt
  • Omotiverat komplicerade bolagsstrukturer när detta inte är affärsmässigt motiverat. 
  • Finansieringsupplägg som innefattar utländska banker, andra än kreditinstitut och närstående till kunden
  • Utlåning till närstående som har verksamhet i högrisktredjeländer eller andra länder som saknar kopplingar till verksamheten
  • Inlåning från närstående eller annan där medlens ursprung inte är känt eller saknar naturlig koppling till verksamheten
Företagslednings- och kompanjonsfrågor
  • Förändringar i företagsledning och kompanjonskap
  • Nya personer ingår i företagsledning/kompanjoner och där det framkommer negativ information om dem vid t.ex. företrädarkontroll
  • Går inte att följa upp företrädare, se risker hänförliga till kunder
  • Företagsledningens kunskap och förmåga att följa gällande regler
  • Förändringar i kundföretagets interna kontrollrutiner 
Ägarskifte
  • Risk för att bolag i samband med ägarskifte kommer att nyttjas i penningtvättsupplägg
  • Negativ information om köpare vid bakgrundskontroller eller det inte går att få fram information som borde finnas tillgänglig
  • Bolag säljs till bolagsavvecklare som är oseriösa eller där de erbjudna villkoren inte är marknadsmässiga
  • Det huvudsakliga skälet för ett ägarskifte framstår inte som affärsmässigt utan att t.ex. komma över bolag med god kredithistorik
  • Finansiering av ägarskifte kan innefatta transaktioner som innebär en förhöjd risk för penningtvätt
Bakgrundskontroll
  • Byrån identifierar inte risker som borde ha framkommit vid en bakgrundskontroll
Företag i ekonomisk kris
  • Transaktioner i samband med hantering av ekonomisk kris som kan innefatta penningtvätt
  • Bolag säljs till köpare som framstår som oseriösa eller där de erbjudna villkoren inte är marknadsmässiga
  • Krisföretaget använder sig av ovanliga betalningsmedel eller finansieringsmetoder
Företagsformer
  • Rådgivning i samband med val av företagsformer som innefattar frågor som kan innefatta penningtvätt
  • Val av företagsform utifrån andra kriterier än vad som är affärsmässigt motiverat – t.ex möjlighet till begränsad insyn
  • Ovanliga företagsformer används när det inte är affärsmässigt motiverat, t.ex. utländska truster, filialer och näringsdrivande stiftelser

 

Bolagsbildning

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Bolagsbildning
  • Bolagets eget kapital utgörs av apportegendom med tveksamt ursprung eller kontanta medel där historiken är oklar 
  • Stiftare och företrädare framstår som oseriösa eller inte som de egentliga företrädarna (t.ex. målvakt eller bulvan)

 

Internationella affärer

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Internationella affärer
  • Affärstransaktioner med högrisktredjeländer eller som inte är affärsmässigt motiverade
  • Inköp/försäljning i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar som innefattar penningtvätt
  • Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker
  • Finansieringsupplägg som innefattar utländska banker och andra utländska finansiärer
  • Utlåning till närstående som har verksamhet i högrisktredjeländer eller andra länder som saknar kopplingar till verksamheten

 

Kalkyler och budget

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Kalkyler och budget
  • Risk för att byrån medverkar till att fram felaktiga kalkyler och budgetar som t.ex. kan användas för att dölja verkliga förhållanden eller få verksamheten att framstå som bättre än den är vid t.ex. kreditbedömningar
  • Kalkyler och budgetar baseras på felaktiga underlag
  • Byrån saknar tillräcklig kunskap om kunden, kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska rapporteras
  • Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få budgeten klar

 

Rådgivning kring redovisning

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Rådgivning kring redovisning
  • Val av redovisningslösningar för att försvåra insyn
  • Råd kring system som vi inte behärskar och inte känner till svagheter kring

 

Skatterådgivning

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Skatterådgivning
  • Upplägg som är riskfyllda ur ett penningtvättsperspektiv
  • Omotiverat komplicerade bolagsstrukturer när detta inte är affärsmässigt motiverat. 
  • Rådgivning kring tillgångar och transaktioner som är svåra att precisera eller på ett sätt som inte går att förklara utifrån byråns kunskap om kundens ekonomi och förväntade beteende
  • Kunden efterfrågar skatterådgivning som inte framstår som naturlig med hänsyn till kundens verksamhet
  • Uppenbar strukturering av transaktioner i syfte att undvika rapporteringströsklar och registreringskrav m.m.
  • Rådgivning som innefattar kryptovalutor eller upplägg som innefattar anonymitet
Internationell beskattning
  • Skatterådgivning som innefattar andra länder, särskilt sådana där kunden inte driver någon verksamhet eller högriskländer
  • Utlandsägda bolag /ägare i utlandet 
  • Frågor kring utländska skattemyndigheter eller kreditinstituts rapporteringskrav till/från Sverige
Moms och punktskatter
  • Rådgivning kring upplägg som kan användas för avancerad skatteplanering kring moms och punktskatter, t.ex. karusellhandel

 

Bestyrkande uppdrag

Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Revision
  • Transaktioner som kan innefatta penningtvätt fångas inte upp i revisionen
  • Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras vilket kan medföra att transaktioner som kan innefatta penningtvätt  ingår i bokföringen, exempel på felkällor
  • Kontantbetalningar eller ovanliga och anonyma betalningsmedel såsom postväxel och kryptovalutor där så inte är motiverat
  • Fakturor till kunder/ från leverantörer i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar som innefattar penningtvätt
  • Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker
  • Bolaget har tillgångar, t.ex. lager, eller skulder i högriskländer
  • Oväntade och förtida återbetalning av lån som avviker från det normala
  • Inköp av investeringsvaror som snabbt säljs vidare när detta inte ingår i den normala affärsverksamheten
  • Ovanliga eller avvikande transaktioner med hänsyn till den normala verksamheten
  • Utbetalningar eller inbetalningar som inte motsvaras av något underlag, t.ex. fakturor, kvitton eller löneutbetalningar eller betalningar till/från andra mottagare än de som framgår av underlag / mottagare som inte kan identifieras
  • Flytt av likvida medel mellan konton, särskilt om de involverar utländska banker, när detta inte är affärsmässigt motiverat
  • Ovanligt hög omsättning i förhållande till verksamhetens omfattning
  • Ovanligt få anställda eller många tillfälligt anställda i förhållande till verksamhetens omfattning när detta inte är motiverat av affärsmässiga skäl
  • Ovanliga förändringar i resultat av oklara skäl 
  • Konsultarvoden eller provisioner på oklara grunder, ovanligt höga i förhållande till verksamhetens omfattning  eller till utländska bolag där så inte är motiverat med hänsyn till verksamheten
  • Saknas spår av eller underlag som bekräftar att en transaktion verkligen ägt rum när detta borde finnas
  • Investeringar och tillskott som inte stämmer överens med kundens ekonomi eller förväntade beteende
  • Transaktioner sker med förlust när detta inte har någon naturlig förklaring eller verkar bekymra företagsledningen
  • Transaktioner med högriskländer
  • Flytt av likvida medel mellan koncernföretag eller närstående företag när detta inte är affärsmässigt motiverat
  • Betalningar som sker via utländska banker när mottagare inte kan identifieras eller inte stämmer med underlag för betalning
  • Momsupplägg såsom karusellhandel, felaktig vinstmarginalbeskattning m.m.
  • Felaktiga momsdeklarationer för att påverka moms för egen eller annans vinning 
  • Redovisningsinformation stämmer inte överens med årsredovisningens övriga delar
  • Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten
  • Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet
  • Begränsningar i möjligheten att utföra arbetet innebär risker för att transaktioner inte fångas upp
  • Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner
  • Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få materialet klart
  • Byrån får inte efterfrågade underlag som borde finnas utan någon rimlig förklaring
  • Företrädaren har stor kunskapsbrist om verksamheten eller vissa transaktioner
  • Orimliga eller oprecisa förklaringar till transaktioner och frågor som ställs av revisorn

 

Relaterade artiklar

Kommentarer

0 kommentarer

logga in för att lämna en kommentar.